2017年注册税务师《税法一》试题
A.植物性润滑油属于润滑油征收范围
B.以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围
C.以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品,属于柴油征收范围
D.以动植物油为原料,经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油,属于消费税征收范围
【答案】C
【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油,矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品,也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料,经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油。不属于消费税征收范围。
18.某烟草公司2009年8月进口100箱卷烟,关税完税价格共计l40万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用比例税率为45%,定额税率为150元/大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。(2009年)
A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.140.18
【答案】D
【解析】注意元与万元的换算。[140×(1+20%)+150×100/10000]/(1-45%)×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18(万元)
19.纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是( )。(2009年)
A.翻新轮胎 B.公共汽车轮胎
C.摩托车轮胎 D.汽车与农用拖拉机通用轮胎
【答案】A
【解析】B、C、D选项都应缴纳消费税。
20.某酒厂2009年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元,生产领用其中的70%用于生产A酒;本月销售白酒20吨,取得不含税销售额40万元,并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2009年4月应纳消费税( )万元。(2009年)
A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80
【答案】D
【解析】[40万元+4.68万元/(1+17%)]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8万元
21.企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )。(2009年)
A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品支付代扣手续费
C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
【答案】C
【解析】A、B、D选项均应计算缴纳消费税;C选项不需要缴纳消费税。
22.某装修公司2009年8月采用清包工形式承包了一项装修工程,客户提供的装饰材料价款8万元,向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万元。(2009年)
A.0.06 B.0.15 C.0.168 D.0.408
【答案】C
【解析】(2+3+0.6)×3%=0.168(万元)
23.某典当行2009年6月销售死当物品取得销售收入42万元,取得咨询收人15万元,手续费收入ll万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。(2009年)
A.1.30 B.2.10 C.2.90 D.3.68
【答案】
【解析】死当物品销售应纳增值税,咨询和手续费收入应纳营业税(15+11)×5%=1.3(万元)。
24.外商投资企业发生的下列业务,应缴纳营业税的是( )。(2009年)
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