2017年注册税务师《税法一》试题
C.商场装修购进装饰材料支付的运费按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
D.采购部购进商品支付的运费,依据运费、装卸费和杂费之和,按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
76.该商场应缴纳消费税( )万元。
A.1.15 B.1.17 C.1.25 D.2.02
77.该商场应缴纳增值税( )万元。
A.11.10 B.23.14 C.24.56 D.25.41
这个答案与我计算的结果差0.03万元,不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。
78.该商场应缴纳营业税( )万元。
A.4.20 B.4.50 C.5.14 D.5.44
【答案】75.A 76.A 77.C 78.B
【解析】
75.商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税;工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税;商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目,不得抵扣进项税;装卸费和杂费不能按7%的扣除率计算抵扣的进项税额。
76.该商场应缴纳消费税=(9.36+17.55)/(1+17%)×5%=1.15(万元)
77.该商场增值税销项税=[(9.36+17.55+0.468+14.04)/(1+17%)+600+30×(1+10%)×2/5] ×17%=648.6×17%=110.26(万元)
该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+(20+0.4×2/5)×7%-18.72/(1+17%)×17%=85.73(万元)
该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53
78.该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5(万元)
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人,2009年10月生产经营情况如下:
(1)境内采购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税730万元;从小规模纳税人购进零配件,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款共计800万元、增值税共计48万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计120万元,其中,职工浴室使用5%。
(2)进口一批生产轿车用的发动机,买价800万元,发生境外运费80万元,支付卖方佣金20万元。
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车,合同规定不含税销售额共计3600万元,本月收回50%货款,其余款项下月收回;由于购货方资金紧张,实际收到货款1500万元;销售800辆A牌小轿车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,支付运输费用150万元、装卸费8万元,取得运输企业开具的运费发票;应客户要求,用一辆自产商务客车改装成救护车,开具普通发票,取得销售收入22.23万元,另收改装费l.17万元;销售本厂自用2年的l辆小客车,售价12万元,账面原价20万元。
(4)该汽车厂将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员;将2辆自产商务客车赠送某关系单位;将l辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。
(5)汽车修配厂提供汽车修理服务,开具的普通发票上注明营业额46.8万元;提供汽车租赁业务,取得租金收入14万元。
(6)以专利技术对另一企业投资,承担投资风险,当年分得投资利润8万元;该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45万元,卡拉OK歌舞厅收入30万元,保龄球馆取得营业收入l2万元。
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