2017年注册税务师《税法一》试题
A．2.68 B．2.72 C．3.6 D．3.40
73．甲公司应缴纳增值税( )万元。
A．0.54 B．1.02 C．1.23 D．1.75
74．甲公司应缴纳营业税( )万元。
A．63.18 B．73.38 C．102.11 D．100.60
【答案】71．B 72．B 73．D 74．C
【解析】
71．甲公司应代扣代缴乙公司营业税、城建税和教育费附加=12×3%×（1+7%+3%）=0.40（万元）
销售自产货物同时提供建筑业劳务是《税法Ⅰ》长考不衰的知识点群。建筑承包人符合税法规定的合同条件、建筑资质条件的，其被代扣营业税的计算基数应从承包额中扣除自产货物的金额。
72．乙企业应缴纳增值税=48/（1+6%）×6%=2.72（万元）
2009年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。
73．甲公司应缴纳增值税=（8.48+9.54）/（1+6%）+11×（1+10%）×6%=1.75（万元）
本题的难点是自产货物移送用于本企业承包工程，应在移送环节缴纳增值税，没有销售价格的需要组成计税价格。
74．甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×（1+10%）×4/（1-3%）+6+0.4] ×3%+（720×4/3+24+6）×5%=52.61+49.5=102.11（万元）
本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税，自建后销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税，其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的，也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。
(二)
某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2009年9月有关生产经营情况如下：
(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价l5.21万元；销售钻石首饰取得零售收入l7.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入l4.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税ll.9万元，支付购货运费2万元。
(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2009年）
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。
A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
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