国际会计准则－－金融工具的呈报和要求1-2
60．企业应指出其金融资产和金融负债中的哪一项：
（1）暴露了利率价格风险，例如具有固定利率的货币性金融资产和金融负债等；
（2）暴露了利率现金流量风险，例如随市场利率变化的浮动利率的货币性金融资产和金融负债等；
（3）不会暴露利率风险，例如对权益性证券的某些投资。
61．货币性金融工具的实际利率（实际收益率），是指当用于现值计算时能产生该工具帐面金额的那一利率。现值计算应将该利率应用于从报告日期开始一直到下一个重新定价（到期）日期为止的～系列未来现金收入或支出的金额，以及应用于在那一日期的帐面金额（本金金额入对于以摊余成本计价的固定利率的金融工具来说，此利率是历史比例；对于浮动利率的工具或以公允价值计价的工具来说，此利率是现行市场利率。实际利率有时也被称为至到期日期或到下一次重新定价日期的收益率水平，并且应是该工具在这一期间的内部收益率。
62．第56（2）段的要求，适用于涉及到本来付款的债券、票据和类似的货币性金融工具，而这种未来付款会对持有人和发行人产生反映货币时间价值的报酬和成本。但是，此要求并不适用于诸如不产生可确定实际利率的非货币性和衍生工具之类的金融工具。例如，当诸如利率衍生之类的工具（包括掉期、远期利率协议和期权等）随着市场利率的变化而暴露出价格和现金流量风险时，对实际利率的揭示是无关紧要的。然而，在提供实际利率的信息时，企业应揭示对诸如利率掉期之类的套期保值或“转换”交易的利率风险暴露的影响。
63．当金融资产由于诸如证券化之类的交易的原因从资产负债表中被剔除时，企业可能还保留着与它们有关的利率风险暴露。类似地，不在资产负债表中确认金融资产或金融负债的交易也可能导致利率风险暴露，例如，按固定利率借出资金的承诺等。在这种情况下，企业应揭示有助于财务报表使用者理解其风险暴露的性质和范围的信息。在证券化或类似转移金融资产的情况下，这种信息通常包括转移的资产的性质、它们的设定本金、利率和到期的期限，以及产生剩余的利率风险暴露的交易的条款。在承诺借出资金的情况下，所作的揭示通常包括需要借出资金的设定本金。利率和到期期限，以及导致风险暴露产生的交易的重要条款。
64．企业经营业务的性质及其金融工具活动的范围，决定了利率风险方面的信息是以文字的形式呈报，还是用表格方式呈报，或者是将这两种方法结合使用。当一家企业具有许多存在着利率价格风险或现金流量风险的金融工具时，它应采用如下的一种或一种以上的方法呈报信息：
（1）可以将暴露利率价格风险的金融工具的帐面金额以表格的形式呈报，在呈报时，应将由合同规定在以下期限内到期或重新定价的那些金融工具作出分类：
①在资产负债表日以后的一年内；
②从资产负债表日开始的一年以上但木到五年的期限内；
③从资产负债表日开始的五年以上的期限内。
（2）当企业的业绩受到利率价格风险暴露的水平或该风险暴露的变化的严重影响时，需要揭示更详细的信息。例如，诸如银行之类的企业可能需要分类单独揭示由合同规定在以下期限内到期或重新定价的金融工具的帐面金额：
①在资产负债表日以后的一个月内；
②在资产负债表日以后的一个月到三个月的期限内；
③在资产负债表日以后的三个月到十二个月的期限内。
（3）类似地，企业可以通过表格指出其利率现金流量的风险暴露，该表格应指出在未来不同的时期内到期的，各类浮动利率的金融资产和金融负债的帐面总金额。
（4）可以为个别金融工具揭示利率方面的信息，或者为一类金融工具呈报加权平均利率或利率的范围。企业应将以不同货币计价的工具或实际上具有不同信用风险的工具分成单独的类别。
65．在某些情况下，企业可能可以通过指出市场利率现行水平的假定性变化对金融工具的公允价值、未来收益和现金流量的影响，来提供关于利率风险暴露方面的有用信息。这类利率敏感性的信息，以在资产负债表日假定市场利率发生l％的变动作为依据。利率变动的影响包括与浮动利率金融工具有关的利息收入和利息费用的变化，以及由于固定利率的工具的公允价值的变化所产生的利得或损失等。予以报告的利率敏感性可能仅限于利率的变动对在资产负债表日手头的生息金融工具的直接影响，因为利率的变动对金融市场或个别企业的间接影响通常不能进行可靠的预测。当揭示关于利率敏感性的信息时，企业应指出编制该信息的基础，包括任何重要的假定。
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