国际会计准则第25号-投资会计处理和揭示
22．一般来说，企业所关心的是其短期投资组合的总体价值，而不是每一个单项的投资，因为这些投资是共同作为财富的储存而持有的。根据这一观点，按成本与市场价值孰低列示的投资，应在投资总体组合的基础上，按照投资的总体或分类进行估价，而不是在单项投资的基础上进行估价。但是，有人提出采用投资总体组合的基础会导致将亏损与未实现利得相抵销。
长期投资
23．被列作长期资产的投资，在资产负债表上应按以下其中一种方法列示：
（1）成本；
（2）重估金额；或
（3）对于可出售的权益性证券，应在投资总体组合的基础上按成本与市价就孰确定。 如果采用重估金额，应采取重估频率政策，整类长期投资应在同一时间进行价值重估。 所有长期投资的帐面金额均应减少，以确认投资价值的非暂时性下跌，这种减值应按每一个单项投资分别确定和扣减。
24．使期投资通常按成本列示。但是，当长期投资的价值发生非暂时性的下跌时，就应减少帐面金额以确认这项跌价。一项投资的价值的标志可参考其市价、被投资者的资产和成果以及投资的预期现金流量来获得。投资者的风险以及与被投资者利害关系的类型与程度也应予以考虑。对于被投资者分配上的限制或者投资者变卖上的限制，也可能影响所属投资的价值。
25．许多长期投资对于投资企业均具有独特的重要性。因此，长期投资的帐面金额通常是逐项确定的。但是，在有些国家中，列作长期投资的权益性有价证券，可以在投资总体组合的基础上按成本与市价孰低来列示。在这种情况下，帐面金额的暂时减少和回升都应包括在权益中。
26．长期投资的帐面金额因非暂时性的下跌而发生的减少数，应记入损益表，除非它们能与以前的重估价相抵销（见第32段）。当投资的价值升高或跌价的理由不复存在时，已经减少的帐面金额可以转回。但是，在有些国家帐面金额的减少不能转回。
价值重估
27．有时，长期投资应按公允价值进行价值重估。为保持一致性，应采取重估频率的政策，所有的长期投资项目均应在同一时间进行价值重估，至少应当按照整个类别进行价值重估。
投资物业
28．一个企业持有的投资物业应采用以下其中一种方法予以处理：
（1）按照国际会计准则第16号“不动产、厂房和设备”将其作为不动产处理；或
（2）将其作为长期投资核算。
29．有些企业选择将投资物业作为长期投资予以核算。另一些企业则愿意按照它们对于不动产、厂房和设备的会计政策，根据国际会计准则第16号“不动产、厂房和设备”来核算投资物业并计提折旧。
30.将投资物业作为长期投资来核算的企业认为，投资物业的公允价值（通常为市场价值）的变化，要比它们的折旧更重大。因此，应在系统的基础上对投资物业进行定期的价值重估。当公允价值被确认为帐面金额时，帐面金额的任何变动均应按第32段进行核算。如果此公允价值来被确认为帐面金额，则应予以揭示。
投资的帐面金额的变动
31．以市价来列示短期投资的企业，应一致地采用以下其中一种会计政策来核对帐面金额的增加或减少：
（1）将其确定为收益或费用；或
（2）按第32段进行核算。
32.因长期投资的价值重估而引起的帐面金额的增加教，应作为价值重估盈余贷记业主权益。只有当帐面金额的减少数可以从同一项投资以前贷记价值重估盈余，并且随后未曾被转销或利用的增加教中抵销时，才应借记价值重估盈余。在其他所有情况下，帐面金额的减少应被确认为一项费用。如果一项价值重估的增加数与同一项投资以前被确认为费用的帐面金额的减少数直接有关，则应在抵销以前入帐的减少数的限度内将其贷记收益。
投资的处置
33．当处置一项投资时，处置的净收入与帐面金额之间的差额应确认为收益或兼用。如果该投资是一项流动资产，并且在投资总体组合的基础上技成本与市价出低列示，销售的利润或亏损应以成本为基础加以计不。如果该投资以前进行过价值重估，或按市价到示，并且已将帐面金额的增加我转入了价值重估盈余，企业应采用如下的政策，或将保留的有关价值重估盈余贷记收益，或将其结转至留在收益。这项政策应根据国际会计准则第思号“本期净损益、基本错误和会计政策的变更”一致地采用。
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