2011年注册税务师《税务代理实务》试题及答案
当年无职工教育经费及工会经费发生额。
2．支付境外特许权使用费800万元。
经进一步审核发现：abc公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以abc公司年销售额的10％支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2009年支付，但abc公司按权责发生制原则，在2009年12月份作如下账务处理：借记“管理费用——其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。
3．支付装修费用180万元。
经进一步审核，系公司为改善办公环境，本年度对新购置办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”账户均无余额。
4．“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15％，地方所得税税率3％）
5．“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸地区捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。
6．“以前年度损益调整”账户的借方发生额：公司于2009年5月接受主管地税机关稽查，因2009年未足额扣缴个人所得税而被处税收罚款25万元、税收滞纳金l万元。
7．公司2009年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2009年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。
8．2009年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车l辆；对其他10名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。
附：
工资、薪金所得适用税率表
表1．
劳务报酬所得适用税率表
表2．
消费税税率：粮食白酒定额税率为每斤（500克）0.50元，比例税率为25％；薯类白酒定额税率为每斤（500克）0.5元，比例税率为15％；酒及酒精中的其他酒比例税率为l0％。
预提所得税税率为l0％。
涉及的城市维护建设税适用的税率均为7％，教育费附加的征收率均为3％。
2009年注册税务师《税收代理实务》试题参考答案
一、单项选择题（共10题，每题l分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。请将所选选项的代码填在括号内。）
1.c 2.a 3.a 4.d 5. c
6.d 7.a 8.b 9.c 10.d
二、多项选择题（共l0题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。请将所选选项的代码填在括号内。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
1.abce 2.ab 3.ad 4.bcd 5.abde
6.ac 7.acde 8.abe 9.ab 10.ace
三、简答题（共3题，第1、3题各5分，第2题8分。）（暂无）
四、综合分析题（共3题。第1题l2分，第2题20分 第3题20分。）（暂无）
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