2011年注册税务师《税务代理实务》试题及答案
a．代理纳税申报工作底稿
b．税务机关纳税检查结论书
c．代理纳税审查报告
d．税务代理协议书
e．税务咨询备忘函
三、简答题（共3题，第1、3题各5分，第2题8分。）
（一） 2009年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资—其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利润（与事实相符），甲企业账务处理为：
借：银行存款 50 000
贷：其他应付款 50 000
假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33％；深圳乙公司企业所得税适用税率为15％，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务凋整分录。
（二） 某电器有限公司2009年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2009年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2009年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元，电器公司于是向当地a税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚依据是什么、该处罚是否可以免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师事务所是否可以接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。
（三） 某市机械厂（系内资企业）现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（本题不考虑土地增值税）
四、综合分析题（共3题。第1题l2分，第2题20分 第3题20分。）
（一）
要求：（1）根据以下资料的先后顺序。扼要指出存在的纳税问题；（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。（计算结果以元为单位。保留小数点后两位）
资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2009年l2月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2009年1月10 日缴纳。）
1．本月通过发行单位销售“大报”300000份，每份售价l元；销售“小报”60000份，每份售价2元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的25％，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：
借：产品销售收入 92 920.35
应交税金——应交增值税（销项税额） 12 079.65
贷：现金 l05 000
2．本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社作如下账务处理：
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