我国商业银行信用风险披露的改进
提高我国商业银行信息的可比性并不会无视商业银行之间的差异，相反，应当针对不同银行的具体情况，在一个可供选择的范围内尽量提高可比性。从目前的披露现状来看 ，笔者认为，需要改进的地方主要是：（1）改进上市银行在信用风险信息披露形式，将该项信息在风险信息和管理项下单独列示；（2）各商业银行提供的基本风险信息在披露内容与形式上应当一致、规范。基本风险信息可以遵循巴塞尔关于所有银行的披露标准；（3）关注信用风险信息披露的国际动向，循序渐进地加快国际接轨的过程。
2. 结合巴塞尔新资本协议的要求，改进现行信用风险信息披露
目前四大国有商业银行的信用风险披露基本上符合巴塞尔资本协议对所有银行的披露要求，但新的《巴塞尔资本协议》建议商业银行采用更加严密的信用风险计量方法，同时提供更为准确的风险信息。从我国目前的实际情况来看，采用信用风险的外部评级法面临较多的困难，如国内评级公司数量少，难以达到国际认可的标准；已获得评级的银行和企业数量有限；评级的成本较高，评出的结果也不一定客观可靠等等。
同时，由于信用风险标准法的计算存在许多问题，我国银行界普遍认为，内部评级法更能准确地反映资本与银行风险之间的关系，有利于加强银行内部对风险资产的评定和管理，有利于加强信用风险的计量和披露。因而国有银行如建设银行等已经开始着手开发基于内部评级法的信用风险计量模型。从这个意义上讲，逐步采用内部评级法评估和披露信用风险，既是我国商业银行适应银行监管国际趋势和与国际知名银行信用风险管理和披露接轨的做法，也是对现行信用风险信息披露和管理的不断改进。
巴塞尔新资本协议将从2009年实施，到时候越来越多的银行采用内部评级的初级和高级法计算各项风险要素值、计量和披露信用风险的相关信息。这将给我国银行业带来压力和挑战，我们必须正视这一问题。目前，我国监管部门正在对信息披露进行研究，对现行披露办法进行了许多改进，新颁布的《商业银行信息披露暂行办法》就较好地体现了巴塞尔新资本协议的相应要求。下一步，可以从有能力的国有商业银行开始，逐步探讨实施信用风险内部评级初级法，借鉴国际上信用风险计量方法和技术上先进的方面，积极探索适合我国商业银行的风险测算模型。同时在信息披露上同步改进，按照内部评级初级法的要求，提供关于资产组合及其内部级别、信用风险递减技术前后的名义风险资产等的有关定量信息，披露有关内部测算模型及风险管理的定性信息。使用内部法计量和披露商业银行的信用风险将不断缩小我国和国际风险量化披露惯例的差距，同时也将不断提高我国商业银行的风险计量和风险管理水平，这对维护金融市场的安全稳定也有重要意义。
【参考文献】
1. 汤云为、胡奕明，商业银行信息披露：巴塞尔原则及对我国的指导意义，会计研究,2009,(09)
2. 王晓枫，对我国商业银行信息披露问题的研究，国际金融研究,2009,(04)
3. 张强、付强，我国商业银行信息披露制度建设,金融论坛,2009,(05)
4. 新巴塞尔资本协议，中国人民银行银行监管一司编译，2009年1月版。
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