我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
（三）内部会计控制
内部会计控制是信托投资公司内部控制的核心，它是指爲提高会计资讯质量、保护资産安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程式，是能够保证信托业务的记录正确，会计资讯真实、完整、及时反映的系统和制度。它涵盖了信托投资公司内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位，并应针对信托投资业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。主要包括以下控制措施：明确会计岗位职责划分，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程；以信托爲会计核算主体，独立建账、独立核算，信托会计核算独立於公司会计核算；建立凭证制度，正确记载经济业务，明确经济责任；建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程式；建立复核制度，防止会计差错的産生；采取合理的估值方法和科学的估值程式，公允反映各信托投资专案的价值；建立严格的成本控制和业绩考核制度；制订完善的会计档案保管和财务交接制度，等等。
会计控制系统的建立应遵循的原则包括：规范化原则；授权分责原则；监督制约原则；帐务核对原则；安全谨慎原则。
（四）内部管理控制
信托投资公司的内部管理控制是指内部会计控制以外的所有内部控制，其范畴应涵盖其内部职能与一切业务活动所须采行的程式及规定，内容包括制定各项组织规程，及依内部牵制原理而制定的各项业务操作规程。前项组织规程应至少包括董事会、董事长、经理部门权责划分办法及各部门分层负责办法，其内容应区分业务操作流程、会计处理流程、电脑管理规范、人事管理制度等项。其中，（1）组织规程式控制制指通过组织结构的合理设置，来加强部门之间的合作和制衡，充分体现职责分工、相互牵制的原则。根据当前我国信托投资公司的业务特点，应该设立信托策划部门、投资管理部门、专案执行部门、结算部门、风险控制部门、内部审计部门、监察稽核部门等，各部门有明确的授权分工，操作相互独立，且有独立的报告系统，各部门之间相互核对、相互牵制。（2）操作流程控制的主要手段，一是投资额度控制。信托各个业务部门都在信托业务计划说明书中公开披露其投资方向、投资策略和投资限制，据此，信托公司风险控制部门根据公司的风险策略设定相应的投资限额。二是操作的标准化控制。主要手段有资讯电子化、操作书面化、程式标准化、岗位职责明晰化等。三是业务隔离的控制，主要是指各信托资産管理应相互独立、信托资産管理与自有资産管理相互独立。（3）报告制度。在信托投资公司的日常业务中，前後台都必须分别编制每日业务情况的明细报告，分别向风险控制部门和上级部门报告。风险控制部门对於日常操作中发现的或认爲具有潜在可能的问题应编制风险报告向上级报告。
（五）内部审计与稽核
信托投资公司爲了防范和控制金融风险建立了一整套内部控制制度，而爲了保证这些制度的贯彻实施，还需要建立审计/稽核制度。因此，设立内部审计/稽核制度的目的爲调查、评估内部控制制度是否有效运作及衡量信托投资公司经营运效率，并适时提供改进建议，以确保内部控制制度得以持续实施，同时协助董事会及管理阶层确实履行其责任。
信托投资公司可以建立一个审计/稽核委员会以更好地管理和执行有关的稽核工作。该委员会应独立於其他部门和业务活动之外，且直接隶属於公司的董事会，并设总稽核。稽核人员在执行内部稽核後，应对内部控制制度及其实施情形加以评估，并做成报告，报告的内容主要包括：抽查范围、业务部门的资産质量、经营绩效、电脑资讯管理、各项业务重要法令规章的遵循及内部控制制度的执行情况。内部审计/稽核委员会还应当定期评价内部控制的有效性，根据市场环境、新的金融工具、新的技术应用和新的法律法规等情况，提请董事会或管理层适时改进。
信托监管机构（银监会）判断信托投资公司内部的审计机制是否适当，通常是根据以下几个因素来判断的：1、审计/稽核工作的范围和频率；2、审计/稽核制度的内容；3、已完成工作的文件、资料情况；4、审计/稽核委员会做出的结论以及发布的报告。因此，信托投资公司因内部管理不善、内部稽核制度未落实或稽核单位对查核结果有隐匿未揭露而肇致重大弊端时，总稽核及其委员会要负连带责任。
《我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素》相关文章
- 我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
- › 我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
- 在百度中搜索相关文章：我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
- 在谷歌中搜索相关文章：我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
- 在soso中搜索相关文章：我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
- 在搜狗中搜索相关文章：我国信托投资公司有效实施内部控制的五个重要因素
