国际会计准则－－准备、或有负债和或有资产第37号（1-1）
亏损合同，指种合同，根据该合同履行义务发生的不可避免费用超过了预期获得的经济利益。
重组，指项由管理部门计划和控制、并重大地改变了企业的经营范围或进行该经营的方式的方案。
准备和其他负债
11．准备可以与诸如应付账款和应计项目等其他负债区分开来，因为准备的结算所要求的未来支出的时间或金额是不确定的。而比较来说：
（1）应付账款指为已收或已提供的、并已开出发票或已与供应商达成正式协议的货物或劳务进行支付的负债；
（2）应计项目指为已收或已提供的、但还未支付、开出发票或与供应商达成正式协议的货物或劳务进行支付的负债，包括应付给雇员的金额（例如，与应计的假期支付有关的金额）。虽然有时需要对应计项目的金额或时间进行估计，但其不确定性要比对准备估计时面临的不确定性小得多。
应计项目经常作为应付帐款和其他应付款的部分进行报告，而准备则单独地进行报告。
准备与或有负债的关系
12．一般意义上讲，所有准备都是或有性质的，因为它们在时间或金额上是不确定的，但是，在本准则中，“或有”这个术语用于不予确认的资产和负债，因为它们的存在仅通过不完全由企业控制的一个或数个不确定未来事项的发生或不发生予以证实，另外，术语“或有负债”用于不满足确认条件的负债。
13．本准则在准备和或有负债之间作出了区分：
（1）准备----确认为负债（假定能作出可靠的估计），因为它们是现时义务，而且结算该义务很可能要求含经济利益的资源流出；
（2）或有负债不确认为负债，因为它们是①潜在义务，企业是否存在一个会导致含经济利益的资源流出的现时义务还未得到证实，或是②不满足本准则确认条件的现时义务（因为结算该义务不是很可能要布含经济利益的资源流出，或者不能对该义务的金额作出相当可靠的估计）。
确认
准备
14．以下条件均满足时应确认准备：
（1）企业因过去事项而承担项现时的法定或推定义务；
（2）结算该义务很可能要求含经济利益的资源流出企业：
www.77xue.com的（3）该义务的金额可以可靠地估计。
如果这些条件没有满足，不应确认准备。
现时义务
15．在极少的情况下，会不清楚是否存在项现时义务。在这些情况下，如果考虑所有可获得的证据后，发现在资产负债表日有可能存在现时义务，那么可以认为该过去事项导致了项现时义务。
16．在几乎所有的情况下，过去事项是否已导致了一项现时义务是明确的，在极少的情况下，例如在法律诉讼中，特定事项是否已发生或这些事项是否已产生了一项现时义务，可能存在争议。在这样的情况下，企业应通过考虑所有可获得的证据，包括专家的意见等，来确定资产负债表日是否存在现时义务。应予考虑的证据包括资产负债表日后事项提供的附加证据。在这些证据的基础上：
（1）如果资产负债表日有可能存在现时义务，则企业应确认一项准备（假定满足确认条件）；
（2）如果资产负债表日有可能不存在现时义务，除非含经济利益的资源流出的可能性极小（见第86段），否则企业应披露一项或有负债。
过去事项
17．形成现时义务的过去事项称为义务事项。对于作为义务事项的事项，企业必须没有现实的选择，只能结算该事项形成的义务。仅当以下事项之一发生时才出现这种情况：
（1）义务的结算通过法律来执行；
（2）就推定义务而言，事项（可能是企业的行为）使其他方面建立了一个有效预期，即企业将结算该义务。
18．财务报表反映企业报告期末的财务状况，而不反映企业未来可能的财务状况。因此，对未来经营活动所发生的费用不确认准备。只有在资产负债表日存在的负债才能在企业资产负债表上予以确认。
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