注税《财务与会计》经典试题及答案二(2)
15. A
【解析】信用卡(单位卡)不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算,不得用于支取现金。
16.A
【解析】50×11=550(万元)
17.B
【解析】当月材料成本差异率=[(3000+501320-512000)÷(356000-100000+512000)]
×100%=-1%
当月发出材料的实际成本=400000×(1-1%)=396000(元)
企业5月31日通常是按计划成本将材料暂估入账的,因此6月1日的材料成本差异3000元均为扣去暂估入账材料后其他库存材料(356000-100000=256000元)实际成本与计划成本的差额,所以在计算当月材料成本差异率时,期初材料的计划成本应按256000元计算。
18.B
【解析】有合同和无合同的存货,在判定减值状况的时候,应分别计算,分别确定,而不能合并计算、合并确定。
有合同的产品的可变现净值=估计售价-估计销售费用及税金=550—50×60%=520(万元),有合同的A产品成本=(800+100)×60%=540(万元),可变现净值低于成本,说明产品发生减值,材料按可变现净值计量,可变现净值=550—100×60%—50×60%=460(万元),材料成本=800×60%=480(万元),应计提480-460=20(万元)存货跌价准备。
无合同的产品的可变现净值=估计售价-估计销售费用及税金=1000×40%—50×40%=380万元,有合同的A产品成本=(800+100)×40%=360万元,可变现净值高于成本,说明产品未发生减值,材料按可成本计量,故无需计提存货跌价准备。所以,应计提存货跌价准备=20—8=12万元。
19.B
【解析】因为收回的加工材料用于直接出售,所以消费税计入收回的委托加工物资的成本中,则材料加工完毕入库时的成本=50+5+0.5=55.5(万元)。
20.A
【解析】接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。该设备的入账成本为:45+0.4×(1+17%)+ 1+2.4×(10%+17%)=47.116(元)。
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