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注税《财务与会计》经典试题及答案一(6)

[01-24 00:00:48] 来源：http://www.77xue.com 注册税务师考试试题 阅读：8614次

概要：存货跌价准备 20贷：库存商品120应交税费—应交增值税（销项税额）（110×17%）18.7 银行存款（运费，无抵扣） 1D. 借：原材料 140贷：库存商品 120营业外收入 20E.借：原材料 110应交税费—应交增值税（进项税额）（110×17%）18.7贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额）（110×17%）18.757.企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项净损失，应计入当期营业外支出的有（）。A．自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失B．非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失C．在建工程项目全部报废或毁损的净损失D．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失E．基建工程发生的临时设施费支出58.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的有（）。A.存货跌价损失 B.无形资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失E.固定资产减值损失59. 对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，可

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存货跌价准备 20
贷：库存商品120
应交税费—应交增值税（销项税额）（110×17%）18.7
银行存款（运费，无抵扣） 1

D. 借：原材料 140
贷：库存商品 120
营业外收入 20

E.借：原材料 110
应交税费—应交增值税（进项税额）（110×17%）18.7
贷：主营业务收入 110
应交税费—应交增值税（销项税额）（110×17%）18.7

57.企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项净损失，应计入当期营业外支出的有（　）。

A．自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B．非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C．在建工程项目全部报废或毁损的净损失

D．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

E．基建工程发生的临时设施费支出

58.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的有（）。

A.存货跌价损失

B.无形资产减值损失

C.长期股权投资减值损失

D.持有至到期投资减值损失

E.固定资产减值损失

59. 对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，可能会涉及到的会计科目有（）。

A. 其他业务收入

B. 其他业务成本

C. 公允价值变动损益

D. 资本公积

E.累计折旧

60.处置长期股权投资时，下列项目中，会影响投资收益的有（）。

A. 长期股权投资账面余额

B.长期股权投资减值准备

C. 取得的转让价款

D.权益法下计入所有者权益的金额

E.已宣告尚未发放的现金股利

51.答案：ABCD
解析：企业资产的三个特征下，能给企业带来经济利益是企业资产最重要的特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。

52.答案：ABC
解析：企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。

53答案：BDE
解析：持有至到期投资和贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。

54答案：AE
解析：B错，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。C错，以公允价值计量的外币非货币性项目除外。

55.答案：BCE
解析：委托外单位加工完成的存货的入账价值一般包括：拨付委托加工物资的实际成本、支付的加工费、增值税、缴纳的消费税等。特别需要注意的是：①委托加工物资所涉及的增值税，可抵扣的应交增值税，则应计入"应交税金--应交增值税（进项税额）"科目；不可抵扣，则构成加工完成物资的实际成本。②委托加工物资所涉及的应交消费税，直接用于销售的，计入委托加工物资成本；用于连续生产应税消费品，不计入委托加工物资成本，而计入"应交税金——应交消费税"科目的借方。
56.答案： AB
解析：非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能可靠计量，应按换出资产公允价值计价确认收入，并结转成本。

57.答案：ABC
解析：工程物资在建设期间发生的盘亏净损失计入工程成本，基建工程发生的临时设施费支出作其他资产核算。

58.答案：AD
解析：B、C、E三个选项属于非流动资产发生的减值损失，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

59.答案： ABCD
解析：对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产”科目（成本）、贷记或借记“投资性房地产”科目（公允价值变动）；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。采用公允价值模式计量的投资性房地产不涉及“累计折旧“科目。

60.答案：ABCDE
解析：处置长期股权投资，其账面价值和已宣告尚未发放的现金股利与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

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