注税《财务与会计》经典试题及答案一(3)
22.答案： C
解析：折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率，一般由资金的时间价值及风险价值构成。一般应该以市场利率为依据，无从获得市场利率时也可以选用替代利率。一般情况下，估计资产未来现金流量使用的是单一折现率，但是如果未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感，企业就应在未来各不同期间采用不同的折现率。
23．答案：A
解析：投资该债券所取得的累计收益＝80 000－66 000＝14 000（元），因为持有期间没有利息收入。
24．答案：A
解析：处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
25.答案：C
解析：2009年1月1日取得长期股权投资时：
借：长期股权投资——成本 3015
贷：银行存款（3000＋15） 3015
取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额＝11000×30％＝3300（万元），付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：
借：长期股权投资——成本 285
贷：营业外收入（3300－3015）285
2009年末确认投资收益
借：长期股权投资——损益调整 180
贷：投资收益（600×30％） 180
对2009年利润总额的影响＝285＋180＝465（万元）。
26.答案：C
解析：选项C计提盈余公积不会导致被投资企业所有者权益总额变动，所以不调整长期股权投资的账面价值。选项A，被投资方计入营业外支出，减少被投资方当期的净利润，投资方长期股权投资会因此减少；选项BD都会冲减长期股权投资的账面价值。
27.答案：C
解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。
28. 答案：C
解析：（1）2009年6月30日
实际利息费用=期初账面价值×实际利率=193069×12%÷2=11584（元）
应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000（元）
利息调整=11584－10000=1584（元）
（2）2009年12月31日
实际利息费用=期初账面价值×实际利率=（193069＋1584）×12%÷2=11679（元）
应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000 （元）
利息调整=11679－10000=1679（元）。
2009年12月31日应付债券的账面余额=193069+1584+1679=196332（元）。
29.答案：A
解析：职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。
30.答案：B
解析：企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。
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