国际会计准则-建筑合同第11号
12．合同收入应按已收或应收价款的公允价值予以计量。由于受未来事项的结果的制约，合同收入的计量受到许多不确定因素的影响。随着未来事项的发生和不确定因素的解决，需经常修订估计。因此，合同收入的金额可能会在不同的期间有所增加或减少，例如：
（1）合同最初订立后，建筑商和客户可能会商量合同的变更和索赔，从而增加或减少了随后期间的合同收入；
（2）固定造价合同中商定的收入金额，可能会由于成本上升的条款而有所增加；
（3）由于建筑商延误完工期限而产生的罚金，可能会减少合同收入；
（4）如果固定造价合同中涉及固定单价，那么，一旦产量增加，合同收入也就相应增加。
13．所谓变更是指客户提出的就合同所规定的施工范围作出变更。它可能导致合同收入的增加或减少。例如，对建造资产的规格或设计以及工期作出变更。当符合下列条件时，这种变更应包括在合同收入中：
（l）客户可能会批准变更，并且这种变更会产生收入的金额；
（2）收入的金额可以可靠地计量。
14．所谓索赔是指建筑商试图向客户或第三者索取金额，作为对没有包括在合同价款中的成本的补偿。
例如，由客户造成的延误、规格说明或设计上的错误、工程变更的争议等均可能产生索赔。对由索赔产生的收入金额的计量，存在着很大的不确定性，通常取决于谈判的结果。因此，只有在满足下列条件时，索赔才能作为合同收入：
（l）谈判已达到一定的高级阶段，以致客户很可能会接受索赔要求；
（2）客户可能接受的索赔金额能够可靠地计量。
15．奖励金是因建筑商达到或超过了一定的工程标准而得到的额外款项。例如合同可能规定在提前完工的情况下向建筑商支付一笔奖励金。当符合下列条件时，奖励金可以包括在合同收入中：
（1）合同的进度表明建筑商可以达到或超过规定的工程标准；
（2）该项奖励金额可以可靠地计量。
合 同 成 本
16．合同成本应包括下列各项：
（1）与特定合同直接有关的费用；
（2）在一般的情况下能够归属于合同所从事的活动并且能够分配给该合同的费用；
www.77xue.com的 （3）根据合同的条款应由客户负担的其他费用。17．与一个特定合同直接有关的费用包括：
（l）施工现场的人工费用，包括现场监管费用；
（2）工程用料成本；
（3）合同所用的厂房和设备的折旧费用；
（4）将机器、设备和材料移至和移离施工现场的费用；
（5）厂房和设备的租赁费用；
（6）与该施工合同直接有关的设计和技术援助费用；
（7）预计的改正和保证费用，包括预计保养费用；
（8）第三方的索赔款。
这些费用有可能被偶然的没有在合同中包括的收入冲减，如剩余材料的销售收入和合同结束时机器设备的变卖收入。
18．在一般的情况下能够归属于合同所从事的活动并且能够分配给特定合同的费用包括：
（1）保险费；
（2）与特定合同没有直接关系的设计和技术援助费用；
（3）施工管理费。
上述费用应按系统、合理的方法予以分配，并且应将这些方法一致地应用于所有具有类似性质的费用。
分配方法是建立在正常的合同所从事的活动的基础上的。施工管理费包括诸如工程前期与施工过程中人工的工资。在一般情况下可以归属于合同所从事的活动并且能够分配给特定合同的费用，还包括建筑商按国际会计准则第23号"借款费用"中所允许的备选处理方法处理的借款费用。
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