国际会计准则第24号－－适用于对美联者之间的交易处理
9．即使与关联者之间的交易不发生，企业的经营成果和财务状况也可能会受到关联者之间相互关系的影响。仅是这种相互关系的存在，就可能足以影响报告企业与其他各方的交易。
例如，一家附属公司在其母公司购买了另一家与其以前的贸易伙伴经营相同业务的附属公司以后，就可能中断与该贸易伙伴的关系。此外，某一方可能因另一方的重大影响而不采取行动。例如，一家附属公司可能受其母公司的指示不进行研究和开发活动。
10．对于管理部门而言，确定不导致交易的影响效果，有内在的困难。本号准则不要求揭示这种效果。
11．在会计上确认资源的转移通常依据各方同意的价格。在无关联者之间的价格是一项公平价格。而关联者之间在定价过程中可能具有一定程度的灵活性，这一点在无关联者之间是不会出现的。
12．关联者之间的交易可采用多种方法进行定价。
13．关联者之间的交易有一种定价方法是根据不受控制的可比价格，即参照在一个经济上可比较的市场上向与卖方无关联的 一302一 买方出售可比产品的情况来制订价格。当在一项关联者之间的交 易中提供产品或劳务，并且其有关条件与正常商业交易的条件相 似时，就经常使用这种方法。这一方法还常常用于确定财务费用。
14．如果货物在销售给独立的一方之前，在各关联者之间发 生转移，通常使用再售价格法。即从再售价格中扣减一笔毛利，其扣减额应能弥补再售者成本并赚取适当的利润，以便得出再售者应付的转移价格。在确定与再售者的贡献相适应的报酬时，有一些需要运用判断的问题。这一方法也可用于其他资源的转移，诸如权利与劳务等。
15．已另一种方法是成本加成法，即要求在供应商的成本上增加适当的附加额。在确定可归属的成本要素和附加额时都可能发生一些困难。类似行业的可比销售利润率或资金利润率是有助于确定转移价格的几种尺度。
16．关联者之间的交易的价格，有的不是根据上述第13－15段所述的方法确定的。有时甚至不计价格，例如，免费提供管理服务和延长免息债务信用期限等。
17．有时，若不存在相互关系，则交易就不会发生。
www.77xue.com的例如，一个将其大部分产品以成本价销售给母公司的公司，如果母公司不购买这些产品，可能就找不到另外的买主。
揭 示
18．在很多国家，法律要求财务报表对某些类别的关联者给予揭示。尤其是将注意力集中于与企业董事的交易，特别是他们的报酬与借款，因为他们与企业的关系具有信托性质。此外，国际会计准则第5号“财务报表应揭示的信息”，要求揭示公司之间重大的交易，对集团内公司和联营公司的投资，以及与集团内公司、联营公司和董事们往来的余额。国际会计准则第27号“合并财务报表和对附属公司投资的会计”与国际会计准则第28号“对联营企业投资的会计”，要求揭示重要的附属公司和联营企业的名单。国际会计准则第8号“本期净损益、基本错误和会计政策的变更”，要求揭示非常项目以及由企业正常经营活动产生的收益与费用项目（它们需达到这样的规模、性质和影响，以致对它们的揭示对说明企业在这一期间的经营业绩是至关重要的）。
19．在下列情况下，关联者之间的交易可能导致报告企业在它们影响的当期作出揭示：
（1）货物（产成品或半成品）的购买和销售；
（2）不动产或其他资产的购买和销售；
（3）劳务的提供或取得；
（4）代理安排；
（5）租赁安排；
（6）研究和开发的转让；
（7）许可证安排；
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