国家审计在金融监管方面的特点和优势
随着中国银行业监督管理委员会（以下简称“银监会”）的成立，许多从事金融审计的审计人员普遍产生了一种想法：既然成立了银监会，金融当局对银行业的监管得到进一步加强，那么国家审计的金融监督地位会不会下降，金融审计的出路在何方？本文正是试图通过对我国银行业金融风险成因的剖析，通过对国家审计与其他监管部门的比较，来论述国家审计在防范和化解我国银行业金融风险中有哪些特点和优势以及具有何种地位，并为今后金融审计的发展指出方向——开展国家金融审计不仅很有必要，而且还应进一步加强。
国家审计全面发挥金融监管作用的客观基础
我国国民经济的主体现在仍是国有经济体。我国中资金融机构的股权构成中，各级政府都占相当比重，国家审计代表政府对国有金融机构进行审计，促进国有资产保值增值，是《审计法》赋予的权力。正是基于这一前提，国家审计全面参与我国的金融监管得以成为现实。这是我国与西方资本主义国家在国家审计发挥金融监管作用方面的显著区别。
国家审计在金融监管方面的特点和优势
目前，能够对我国银行业进行监管的机构主要有刚刚成立的银监会以及国家审计机关、社会审计组织、金融机构内部稽核、财政部、国家和地方税务局、司法部门等。银监会主要对银行和非银行金融机构的市场准入、市场退出、日常业务及风险状况等进行审批和检查。社会审计组织主要负责资产验证、机构年检以及确认年度会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的适当性等。金融机构内部稽核即内部审计，主要是检查和评价金融机构各部门内控制度的建立和执行情况。财政部主要是作为国家金融机构的出资人行使出资人的权力，作为社会管理者制订统一的金融财务会计政策并监督执行，同时承担国有金融机构的部分风险损失。税务机关主要对金融机构缴纳各项税费的情况进行检查。司法部门仅对金融机构及其人员的违法事件进行调查和处理。国家审计则对金融机构资产负债表中和表外各个会计科目的真实性、合规性和效益性进行审计。与其他监管部门相比，国家审计在金融监管方面具有以下特点和优势：
——超然性。在过去，人民银行的基层组织是具体监管事务的操作者，但基层人行往往与当地政府存在各种利益关系，无法处于超脱地位，影响其监管的公正性。目前我国许多金融机构的内部稽核部门层次不高，权威不够，没有真正发挥其应有的作用。社会审计组织由于要向被审计单位收取服务费用，与被审计单位存在经济利益关系，也很难十分公正地揭露问题。而占我国金融市场份额达60%的四大国有独资商业银行以及交通、光大、中信、招商等股份制银行的审计工作全部由审计署及驻各地的特派员办事处来承担。审计署及驻各地的特派员办事处与地方政府之间没有经济利益关系，保证了审计人员能够客观、公正的行使职权，在弄清事实情况的基础上依法做出客观公正、事实求是的处理。几年来的国家金融审计实践也证明，审计机关在揭露并惩处金融机构各类违纪现象、约束其依法经营、加强管理等方面都起到了重要作用。
——再监管性。国家审计不仅可以对金融机构进行审计，而且还具有对人民银行、银监会和社会审计组织等进行审计监督的职能，也就是具有对监管者进行监管的职能。这是其他几个部门所不具备的。这一职能的意义在于可以对监管当局履行监管职能的情况进行检查和调查，控制监管者的道德风险。目前，学术界在讨论如何建立对监管当局及其人员的再监管机制，切实防范监管工作中的道德风险。国家审计依据法律赋予的权力，有职责也有能力担任这一角色。
——法律权威性。国家审计具有较高的法律地位，依照法律行使职权，对发现的违规行为可以直接纠正和制裁，监管及时有效。另外，国家审计还是高层次经济监督部门，在审计查证和处理各类经济问题时，接触和了解国家及地方各级政府大量各类现行法规，容易发现需要改进和完善的地方，而且，国家审计提出的意见和建议也容易引起高层的关注，因而在健全我国法规体系方面具有独特的优势。
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