2017年注册资产评估师考试《财务会计》试题及答案
应交税金——应交增值税（销项税额） 42500
借：主营业务成本 150000
贷：分期收款发出商品 150000
3.借：应收账款 800000
贷：主营业务收入 800000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）
借：银行存款 20000
贷：其他业务收入 20000
借：其他业务支出 3000
贷：银行存款 2000
应交税金——应交营业税 1000
5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 30000
贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 5000
投资收益 25000
6.借：管理费用 900000
制造费用 1000000
贷：累计折旧 1900000
增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）
调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元）
调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元）
借：预收账款 1404000
贷：以前年度损益调整 1200000
应交税金——应交增值税（销项税额） 204000
借：以前年度损益调整 800000
贷：库存商品 800000
借：以前年度损益调整 132000
贷：应交税金——应交所得税 132000
借：以前年度损益调整 268000
贷：利润分配——未分配利润 268000
借：利润分配——未分配利润 40200
贷：盈余公积 40200
8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）
调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元）
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