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2011年注册会计师《税法》（新制度）试题及答案

[01-24 00:03:08] 来源：http://www.77xue.com 注册会计师考试试题 阅读：8930次

概要：(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司2009年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司2009年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司2009年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司2009年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司2009年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司2009年启用其他账簿应缴纳的印花税。

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(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。
(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)公司2009年签订的购销合同应缴纳的印花税。
(2)公司2009年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
(3)公司2009年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2009年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
(5)公司2009年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2009年启用其他账簿应缴纳的印花税。
【答案】(1)公司2009年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000(元）
(2)公司2009年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元）
(3)公司2009年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750(元）c h ina ac c
(4)公司2009年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）×0.3‰=1200(元）
(5)公司2009年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）×0.5‰=12500(元）
(6)公司2009年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50（元）=50(元）ch in a a c c
【试题点评】本题与《应试指南》238页计算题2题和《经典题解》183页计算题3相似。

3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）
(2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）ch in aa cc
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）
(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
【试题点评】本题与《应试指南》85页计算题2相似。

4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，
40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公
积金。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
(3)提供会议服务取得收入30万元。
(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。
(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

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