2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)

（2）20×7年甲公司与乙公司内部交易抵销分录

①内部交易固定资产抵销

借：营业收入 120
贷：营业成本 80
固定资产-原价40

借：固定资产-累计折旧 2（40/10×6/12）
贷：管理费用 2

借：递延所得税资产9.5　[（40-2）×25%]
贷：所得税费用9.5（先不做）

②内部交易无形资产抵销

借：营业外收入　50（80-60/10×5）
贷：无形资产-原价 50

借：无形资产-累计摊销 5（50/5×6/12）
贷：管理费用5

借：递延所得税资产　11.25　[（50-5）×25%）]
贷：所得税费用11.25（先不做）

③内部产品交易抵销

借：营业收入 62
贷：营业成本 62

借：营业成本 8[（62-46）×50%]
贷：存货 8

借：递延所得税资产　2（8×25%）
贷：所得税费用2（先不做）

④内部债权债务抵销

借：应付账款 200
贷：应收账款 190
资产减值损失 10

借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5（先不做）

按题目要求，合并编制递延所得税的抵销分录：

借：递延所得税资产20.25
贷：所得税费用20.25

就甲公司对丙公司长期股权投资确定：

判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。

后续计量方法：权益法；

理由：甲公司能够参与丙公司的财务和生产经营决策，说明甲公司对丙公司具有重大影响，应采用权益法核算该项长期股权投资。

计算甲公司对丙公司长期股权投资在20×7年12月31日的账面价值。

长期股权投资=300+160×30%-（68-52）×30%=300+43.2=343.2万元

编制与确认投资收益相关的会计分录：

借：长期股权投资-损益调整 43.2
贷：投资收益 43.2

编制甲公司20×7年度的合并资产负债表及合并利润表

附：20×7年合并抵销分录

①调整子公司
借：固定资产 2100
无形资产 1500
贷：递延所得税负债 900
资本公积 2700

借：管理费用 145.83（2100/21×7/12+1500/10×7/12）
贷：固定资产-累计折旧 58.33
无形资产-累计摊销 87.5

借：递延所得税负债 36.46（145.83×25%）
贷：所得税费用 36.46

②调整母公司
借：长期股权投资 392.5 [（600-145.83+36.46）×80%]
贷：投资收益 392.5

借：提取盈余公积 39.25
贷：盈余公积 39.25

借：营业收入 20.4（针对丙公司的调整68×30%）
贷：营业成本 15.6（52×30%）
投资收益 4.8

③抵销分录

借：实收资本 2000
资本公积 3700
盈余公积 490
未分配利润 3400.63 （3510-145.83+36.46）
商誉 1026
贷：长期股权投资 8698.5（8306+392.5）
少数股东权益 1918.13 [（2000+3700+490+3400.63）×20%]

借：投资收益 392.5
少数股东损益 98.13
未分配利润-期初 2970
贷：提取盈余公积 60
未分配利润-期末 3400.63

【说明】由于本题中给定了20×7年5月31日乙公司所有者权益公允价值合计10000万元，如果确认递延所得税将影响该公允价值，又有悖于该题条件，因此考生若假定对子公司个别报表进行调整时不考虑所得税的影响应该属于正确。即：长期股权投资的成本=500×16.6+6=8306万元；购买日应确认的商誉=8306-10000×80%=306万元。以下据此调整。

五、英文附加题（本题型共1题，共10分。答案中的金额单位以元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。用英文在答题卷上解答，答在试题卷上无效）。

Company A is a listed company located in P. R. China. On January 1， 20 X 4， Company A signed two share-based payment arrangements as follow：

（a）The company granted 100 cash share appreciation rights （SARs） to each of its 300 senior management employees， conditional upon the employees remaining in the company‘s employ for the next three years. The cash share appreciation rights provided the employees with the right to receive， at the date the rights were exercised， cash equal to the appreciation in the company’s share price since the grant date. On December 31， 20 X 6， all SARs held by the remaining employees vested. They could be exercised during 20 X 7 and 20 X 8. The fair value and the intrinsic value （which equals the cash paid out） of SARs are shown below.

上一页  [1] [2] [3]  下一页

　
• 上一篇：2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(4)
　

《2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)》相关文章

• 2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)
• › 吉林大学国防生2017年度下半年工作总结
• › 2017年咨询行业个人求职总结
• › 2017年高一学生第一学期期末总结
• › 2017年工作计划与期望
• › 2017年上半年班干部工作总结
• › 2017年11月残保金审核工作总结
• › 2017学年度第二学期期末总结
• › 2017年国庆长假个人工作总结
• › 2017年度“大学生村官”工作总结
• › 2017学年度辅导员工作助理工作总结
• › 2017年上半年银行客户经理工作总结
• › 2017年上半年个人工作总结
• 在百度中搜索相关文章：2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)
• 在谷歌中搜索相关文章：2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)
• 在soso中搜索相关文章：2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)
• 在搜狗中搜索相关文章：2017年注册会计师考试《会计》考试试题及答案(5)