税收策划与企业战略互动性研究
[01-22 17:28:13] 来源:http://www.77xue.com 税务管理 阅读:8447次
概要:(二)税收策划必须以企业战略为导向从长远来看,企业税收策划应以企业的经营利益最大化为目标,应是不违背企业战略进行的行为。在企业的发展过程中,企业战略才是首位的,税收策划只有在企业战略既定的情况下才能充分发挥作用。就全局来看,企业战略才是起决定性作用的。首先,企业在决定是否进入某个市场前,先考虑该市场所具有的潜力以及自己能否在短期内占领市场。在以后的具体运作中,税收策划才作为降低企业发展成本的重要手段之一。其次,企业在决定是否进入某个产业时,考虑最多的是企业进入该行业能否有长期的发展潜力,即先清楚行业的供货方在哪儿、市场在哪儿、行业的潜在进入者有哪些、潜在进入者构成的威胁有多大、替代品或替代服务有哪些等,之后才把税收环境作为综合因素来考虑。在决定进入该行业后,企业才考虑充分利用税收减免优惠条件进行税收策划,使企业在该行业内取得相对竞争优势地位。再次,企业的经营目标决定了税收策划的范围。企业存在的惟一理由就是赢利,能够为投资者带来收益。企业采取某些政策措施,虽然从税收策划角度来说是不划算的,
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(二)税收策划必须以企业战略为导向
从长远来看,企业税收策划应以企业的经营利益最大化为目标,应是不违背企业战略进行的行为。在企业的发展过程中,企业战略才是首位的,税收策划只有在企业战略既定的情况下才能充分发挥作用。就全局来看,企业战略才是起决定性作用的。首先,企业在决定是否进入某个市场前,先考虑该市场所具有的潜力以及自己能否在短期内占领市场。在以后的具体运作中,税收策划才作为降低企业发展成本的重要手段之一。其次,企业在决定是否进入某个产业时,考虑最多的是企业进入该行业能否有长期的发展潜力,即先清楚行业的供货方在哪儿、市场在哪儿、行业的潜在进入者有哪些、潜在进入者构成的威胁有多大、替代品或替代服务有哪些等,之后才把税收环境作为综合因素来考虑。在决定进入该行业后,企业才考虑充分利用税收减免优惠条件进行税收策划,使企业在该行业内取得相对竞争优势地位。再次,企业的经营目标决定了税收策划的范围。企业存在的惟一理由就是赢利,能够为投资者带来收益。企业采取某些政策措施,虽然从税收策划角度来说是不划算的,但符合企业的经营目标。如某些公司在不违反法律的条件下,采取推迟费用确认入账时间来降低当期费用。虽然这使公司的本期利润和所得税款增加,但这种做法能够提升公司价值,对公司来讲是符合经营目标的。
三、我国企业战略中的税收策划
企业通常的成长过程是:以在某一地区设立一个生产实体为起点,逐步发展壮大,产品市场从本地区向跨地区、全国乃至海外延伸,企业的组织结构从单一的经济实体向多个经济实体甚至集团化发展。不同的企业通常采取不同的发展步骤,其基本模式有三种路线:A路线是一条单集团化发展道路,始终以外部交易方式进行跨地区、跨国的发展;B路线是一种标准模式,是一种成熟市场推进策略;C路线是一种区域发展战略,企业致力于本地区的市场竞争,其战略目标是对本地区的市场进行争夺和巩固,这种类型的企业并不多见。
企业的发展道路与税收呈现正比例的关系,即企业经营规模越大,税收策划的重要性越大,能获得的潜在税收策划的收益也越高。在不同的发展模式中,税收策划的重要程度有所不同。在C路线中,企业奉行区域发展战略,税收策划占的比例很小。而在A路线中,企业进行税收策划的运作空间最大,也最为重要。随着企业集团化发展,内部交易规模不断扩张,跨地区经济性重复征税的可能性随之增大。随着跨国经营涉足的国家增多,企业又面临很大可能的法律性双重征税,此时,税收策划对企业战略的影响最大,企业能获得的潜在税收策划的收益也越大。
在现实中,完全奉行A或B或C路线的企业并不多见,大多数企业会根据实际情况灵活调整其发展战略,其发展的轨迹主要在A、C路线之间的区域中,即以B路线为主。
总之,税收策划与企业战略存在很大的互相促进性。我们应该根据企业自身面临的现实情况,在企业战略管理时充分考虑企业的税收环境,通过运用有效的税收策划,促使企业实现战略目标。
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